+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Зависимость страховой премии от суммы

Зависимость страховой премии от суммы

Порядок определения страхового тарифа и страховой премии. Страховой тариф ставка страховой премии с единицы страховой суммы определяется в договоре обязательного страхования по соглашению сторон с ограничениями, установленными настоящей статьей. Страховой тариф по каждому из рисков, подлежащих страхованию по договору обязательного страхования, определяется в расчете на одного пассажира в зависимости от вида транспорта, вида перевозок и влияющих на степень риска факторов, в том числе от обеспечиваемого перевозчиком уровня безопасности перевозок и технического состояния транспортных средств перевозчика. Оценка страхового риска осуществляется страховщиком при заключении договора обязательного страхования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

О финансах просто: как сэкономить на ипотечном страховании

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В каких случаях страховая компания отказывает в выплате страховой суммы?

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе организации и ее обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами.

Общие требования к оформлению документов установлены Федеральным законом от 21 ноября г. Ведение бухгалтерского и налогового учета в страховых организациях осложнено тем, что, кроме Закона о бухгалтерском учете, НК РФ и других нормативных актов, которыми руководствуются в своей деятельности нестраховые организации, страховые организации обязаны соблюдать, прежде всего, Закон РФ от 27 ноября г. СТРАХОВЫЕ ПРЕМИИ Применение понижающих коэффициентов к страховым тарифам Одной из проблем, нередко наблюдающихся у страховщиков, является применение понижающих коэффициентов к базовым тарифам страхования наземного транспорта без обоснования факта применения корректирующих коэффициентов.

Согласно Правилам страхования к базовым тарифным ставкам страховщик имеет право применять поправочные коэффициенты в размере от 0,1 до 5 исходя из обстоятельств, имеющих существенное значение для определения степени страхового риска, а также объема ответственности, но в каких случаях применяются поправочные коэффициенты и в каком размере, обычно в правилах не установлено.

В результате этого существует риск признания контролирующими органами занижения страховой премии по таким договорам в размере понижающих коэффициентов в бухгалтерском и налоговом учете.

Нормативная база Стоимость, или оценка, страхового риска непосредственно связана со стоимостью того имущества, которое может быть подвержено утрате или повреждению.

Риск должен существовать одновременно с имущественным интересом. В соответствии со статьей ГК РФ страховая сумма — это сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение по договору имущественного страхования или которую он обязуется выплатить по договору личного страхования страховая сумма и которая определяется соглашением страхователя со страховщиком. Договор страхования, заключенный вне этих правил, может быть признан недействительным по статье ГК РФ как не соответствующий закону или по статье ГК РФ как сделка, совершенная за пределами правоспособности страховщика.

В соответствии со статьей НК РФ доходы страховых организаций в виде всей суммы страхового взноса, причитающиеся к получению, признаются на дату возникновения ответственности перед страхователем по заключенному договору, вытекающую из условий договора страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре за исключением долгосрочных договоров страхования жизни. Налоговой базой по налогу на прибыль страховых организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей НК РФ и подлежащей налогообложению.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ к доходам страховой организации помимо доходов, предусмотренных статьей НК РФ доходы от реализации , статьей НК РФ внереализационные доходы , которые определяются с учетом особенностей, закрепленных в статье НК РФ, относятся доходы от страховой деятельности, установленные пунктом 2 той же статьи. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи НК РФ к указанным доходам в целях налогообложения налогом на прибыль относятся страховые премии взносы по договорам страхования, сострахования и перестрахования.

В данном случае рекомендуется: разработать и утвердить положения о применении поправочных коэффициентов к базовым тарифам по страхованию наземного транспорта и другим видам страхования, если применяются поправочные коэффициенты; к договорам предоставлять расчеты и обоснование применяемых страховых тарифов.

Некорректное применение поправочных коэффициентов к страховым тарифам Другой ошибкой, нередко встречающейся у страховщиков, являются случаи некорректного применения поправочных коэффициентов к страховым тарифам. В качестве примера можно привести случай, когда по договору страхования от несчастных случаев страховая компания при страховании нескольких тысяч работников крупного производственного предприятия применила средний поправочный коэффициент в размере 1,, в то время как согласно утвержденным генеральным директором тарифным ставкам в зависимости от категории производств по степени вредности установлены поправочные коэффициенты по следующим тарифным группам: А — 1,82, Б — 1,53, В — 1,11, Г — 0, В связи с тем, что работников, работающих на вредных производствах, в несколько раз больше, чем инженерно-технических работников, которые не связаны с вредным производством, и размер страховой премии при страховании работников вредных производств выше в два раза страхового тарифа страхования работников, не связанных с вредными производствами, размер страховой премии должен быть выше обусловленного в договоре.

В результате этого существует риск признания контролирующими органами факта занижения страховой премии, что приведет к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. В данном случае рекомендуется: при страховании работников различных производств с вредными и невредными условиями труда применять страховые тарифы с учетом поправочных коэффициентов, утвержденных в страховой компании.

Некорректное оформление дополнительных соглашений к договорам страхования Некорректное оформление дополнительных соглашений к договорам страхования тоже может стать причиной осложнений при проверке отчетности контролирующими органами. В данном случае можно рассмотреть пример, когда по договору добровольного медицинского страхования заключено дополнительное соглашение от 24 декабря года на уменьшение страховой суммы и страховой премии на определенные суммы.

В дополнительном соглашении отдельно срок вступления в действие дополнительного соглашения не указан, а лишь отражена фраза, что данное соглашение является неотъемлемой частью договора страхования, который вступил в силу с 1 января года. Страховая организация согласно данному соглашению уменьшила страховую премию 24 декабря года. В результате отсутствия даты вступления в действие дополнительного соглашения для страховщика существует риск признания контролирующими органами завышения страховых премий, что впоследствии может негативно повлиять на финансовый результат и расчет финансовых коэффициентов, а для страхователя существует наиболее вероятный риск непризнания налоговыми органами страховой премии в качестве обоснованных расходов по страхованию, что приведет к занижению налога на прибыль.

Нормативная база В статье ГК РФ установлены общие понятия о действии договора, а именно: договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения; стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора; законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору.

Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства. Соответственно договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.

Страхование, обусловленное договором страхования, распространяется на страховые случаи, которые произошли после вступления договора страхования в силу, если в нем не предусмотрен иной срок начала действия страхования. Таким образом, все права и обязанности сторон по договору страхования начинаются только с момента вступления договора страхования в законную силу.

К обязательствам, возникшим из договора страхования, применяются общие положения об обязательствах п. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ в том случае, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода.

В соответствии с Приказом Минфина России от 4 сентября г. Право на получение страховой премии возникает из договора страхования.

Следовательно, обязанность страхователя по уплате страховой премии и право страховщика требовать от страхователя ее уплаты право на получение страховой премии возникают с момента заключения договора страхования. При этом в соответствии со статьей ГК РФ срок исполнения обязательства по уплате определенной части страховой премии возникает в момент, определенный договором. Таким образом, для целей бухгалтерского учета следует признавать страховые премии по договорам страхования доходом именно в момент вступления таких договоров в силу.

Согласно статье НК РФ доходы страховщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающую из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, независимо от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре за исключением долгосрочных договоров страхования жизни.

Во избежание возможных разногласий с контролирующими органами рекомендуется конкретизировать дату вступления в силу дополнительного соглашения. Перестрахование Несоблюдение сроков перечисления премии по договорам перестрахования Задержка сроков перечисления премии по договорам перестрахования может стать одной из причин непринятия налоговиками расходов в качестве перестраховочной премии.

Так, к примеру, при анализе кредиторской задолженности по договорам перестрахования установлена задолженность страховщика перед перестраховщиком в крупном размере. В результате изучения условий договора перестрахования выявлено, что из условий договора премия должна быть перечислена перестраховщику в течение 30 дней с момента заключения договора перестрахования.

На 31 декабря года по данным договорам перестрахования страховая компания имела кредиторскую задолженность в течение трех месяцев. Оплата перестраховочной премии осуществлена страховой компанией в январе года. В данном случае у страховой компании возникает налоговый риск непринятия данных расходов в качестве перестраховочных премий, так как в связи с невыполнением условий договора об оплате он может быть признан не вступившим в силу, а учитывая, что перестраховочная премия может достигать больших размеров, данная некорректность может иметь серьезные последствия.

Нормативная база Согласно пункту 1 статьи НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи НК РФ к расходам страховых организаций в целях главы 25 НК РФ относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, в том числе страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Суммы страховых премий взносов по рискам, переданным в перестрахование, признаются расходами в соответствии с подпунктом 3 пунк- та 7 статьи НК РФ.

Данный расход признается в целях налогообложения: на дату расчетов в соответствии с условиями договора перестрахования; при условии акцепта перестраховщиком на дату предъявления перестрахователем перестраховщику документов, служащих основанием для произведения расчетов дата составления счетов премий и убытков, бордеро и т.

Учитывая, что оплата по данным договорам перестрахования произведена и перестраховщик не заявил об отказе от договора, рекомендуется внести дополнение в договор перестрахования, в котором предусмотреть возможность рассрочки платежа.

Несвоевременное отражение доли перестраховщика в убытках При анализе возмещения доли перестраховщика в убытках наблюдаются случаи несвоевременного отражения дохода в части доли перестраховщика в убытках. Например, по договору облигаторного перестрахования в соответствии с бордеро убытков за июль года перестраховщику была начислена доля в убытках в определенной сумме, в то время как установлено, что данное бордеро акцептовано перестраховщиком только 7 сентября года, а в бухгалтерском и налоговом учете страховой организации эта операция отражена 1 июля года.

Тем не менее учетной политикой страховой организации предусмотрено, что доля перестраховщиков в выплате страхового возмещения по рискам, переданным в перестрахование, признается доходом: по договорам факультативного пропорционального перестрахования — на дату признания перестраховщиком своей доли в убытке оригинал или факсимильная копия письменного подтверждения ; по договорам облигаторного пропорционального перестрахования, предусматривающим подписание сторонами бордеро или счета премий и убытков, с более ранней даты, указанной в бордеро или счете премий и убытков; по договорам непропорционального перестрахования — в соответствии с условиями договора перестрахования.

В данном случае у страховой компании возникает риск непризнания в бухгалтерском и налоговом учете дохода в размере доли перестраховщика в убытках. Нормативная база В соответствии с пунктом 5 статьи НК РФ к доходам страховой организации, кроме доходов, предусмотренных статьями и , относятся также суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование. В налоговом учете доходы в виде сумм возмещения долей страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, признаются на дату возникновения обязательства у перестраховщика по оплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю, выраженному в абсолютной денежной сумме согласно условиям договора перестрахования ст.

Исходя из положений условной учетной политики и норм закона доход суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, страховая компания должна отражать на дату акцепта перестраховщиком бордеро премий и убытков. Страховые выплаты Отсутствие дат на актах оказания услуг медицинскими учреждениями Наиболее часто встречающееся нарушение — это отсутствие даты подписания на актах приемки-передачи при оказании медицинских услуг застрахованным по добровольному медицинскому страхованию.

В связи с тем, что на актах приемки-передачи отсутствуют реквизиты, предусмотренные для первичных документов, существует высокая доля вероятности, что контролирующие органы могут не принять такие документы к бухгалтерскому и налоговому учету, в результате чего произведенные страховые выплаты не будут признаны в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Сведения об оказании услуг в акте должны быть представлены таким образом, чтобы можно было однозначно определить не только факт их выполнения и какие именно услуги оказаны, но и дату принятия к учету данного документа. Согласно пункту 1 статьи НК РФ расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Превышение страховых выплат над страховой суммой, предусмотренной в договоре добровольного медицинского страхования Очень часто по договорам добровольного медицинского страхования застрахованными являются десятки, а иногда сотни и тысячи человек, и поэтому к договору страхования прилагаются списки застрахованных с указанием страховой суммы и страховой премии на каждого человека.

Обычно застрахованные разбиты на несколько групп в зависимости от занимаемой должности , и для каждой категории работников предусмотрена определенная страховая сумма. Нередки случаи, когда происходит превышение страховых выплат над страховой суммой, предусмотренной на каждого застрахованного согласно спискам к договору страхования.

Например, страховая сумма по договору составила 10 рублей, а медицинские услуги оказаны на 80 рублей, сумма превышения выплаты составила 70 рублей. Учитывая, что количество застрахованных довольно значительно, сумма превышения может быть существенной. Существует риск непризнания контролирующими органами сумм превышения страховых выплат над страховыми суммами, что повлечет негативные налоговые последствия при исчислении налога на прибыль.

Нормативная база В соответствии со статьей ГК РФ в договорах личного страхования страховая сумма определяется сторонами по их усмотрению. При осуществлении личного страхования страховая сумма устанавливается страховщиком по соглашению со страхователем.

Страховая выплата — денежная сумма, установленная федеральным законом и или договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая. Согласно правилам Добровольного медицинского страхования, депонированным Росстрахнадзором, страховой суммой лимитом страховой ответственности является предельный уровень страхового обеспечения, определяемого договором страхования исходя из перечня и стоимости медицинских услуг.

Перечень медицинских услуг и общая страховая сумма по договору страхования устанавливаются по индивидуальному соглашению между страхователем и страховщиком.

Страховщик оплачивает все произ-веденные разумно понесенные расходы застрахованного лица в медицинском учреждении в соответствии со страховым случаем в рамках медицинской программы только в пределах страховой суммы по договору. В соответствии со статьей НК РФ страховые выплаты, подлежащие выплате страхователю в соответствии с условиями договора страхования, включаются в состав расходов на дату возникновения у налогоплательщика обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя либо застрахованных лиц по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с правилами страхования.

На основании статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Обращаем ваше внимание на то, что в соответствии с вышеизложенным превышение страховой выплаты над страховой суммой, предусмотренной договором страхования, не может быть признано страховой выплатой и соответственно не может быть принято в налоговом учете как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Также возникает налоговый риск в части неприменения пункта 3 статьи НК РФ, то есть выплаты по договору медицинского страхования, которые не будут признаны страховыми подлежат налогообложению налогом на доход физических лиц.

Отсутствие перечня и размера оказанных услуг застрахованным лечебно-профилактическими учреждениями по договорам добровольного медицинского страхования Следующей ошибкой, выявляемой при анализе договоров с лечебными учреждениями, является предоставление программ оказания услуг реабилитационно-восстановительного лечения застрахованным по определенным видам программ без утверждения их лечебными учреждениями.

Кроме этого, наблюдаются случаи, когда лечебными учреждениями предоставляются реестры оказанных услуг застрахованным, без указания оказанных медицинских услуг застрахованным, наименования программ и предусмотренных тарифов на медицинские услуги согласно перечню к договору с лечебным учреждением.

Часто предоставленные реестры не соответствуют форме, предусмотренной в Приложении к договору. Обращаем ваше внимание на то, что при несоответствии оформления первичных документов, подтверждающих страховые выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, требованиям законодательства РФ у страховой компании возникает налоговый риск, связанный с непризнанием данных расходов в налоговом учете. Нормативная база В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 28 июня г.

Одним из требований, предъявляемых в пункте 4. По добровольному медицинскому страхованию страховым случаем может быть обращение застрахованного в медицинское учреждение за получением медицинской помощи, требующей оказания медицинских услуг в пределах их перечня, предусмотренного договором страхования, связанное с внезапным, случайным ухудшением состояния здоровья застрахованного лица в результате заболевания, травмы, отравления или других несчастных случаев, произошедших в течение действия договора страхования.

В соответствии со статьей НК РФ к расходам страховой организации, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Отнесение к страховым выплатам расходов по оплате счетов медицинских учреждений возможно только при наличии документов, подтверждающих факт наступления страхового случая.

Произведенные расходы по договорам добровольного медицинского страхования должны быть подтверждены документами, представленными медицинскими учреждениями. Данные документы должны содержать информацию об объемах и видах медицинских услуг, оказанных конкретным застрахованным по договорам добровольного медицинского страхования в соответствии с перечнем медицинских услуг, в рамках договора с лечебным учреждением и в соответствии с ценами, предусмотренными договором. Осуществление страховых выплат по договорам страхования имущества физических лиц по перечню, не отраженному в договоре страхования У страховщиков встречаются выплаты страхового возмещения по договорам страхования имущества физических лиц по перечню, не отраженному в договоре страхования.

Например, расчет суммы выплаченного страхового возмещения произведен в соответствии с подробной описью поврежденного и похищенного имущества. Однако перечисленное в данной описи имущество однозначно не было поименовано ни в полисе страхования, ни в заявлении на страхование, ни путем составления отдельного документа, являющегося приложением к договору страхования.

В данном случае существует риск непризнания контролирующими органами страховых выплат в бухгалтерском и налоговом учетах, что повлечет занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Страховая сумма соответствует максимальному размеру обязательства страховщика по страховой выплате страхователю или третьему лицу, имеющему право на её получение. Исходя из страховой суммы устанавливаются размеры страхового взноса и страховой выплаты , если договором или законодательными актами не предусмотрено иное [3] [4]. Страховая сумма является существенным условием договора страхования [3].

Купить систему Заказать демоверсию. Страховая премия и страховые тарифы. Статья 7. Страховая премия по договору обязательного страхования определяется как произведение устанавливаемых в соответствии с настоящим Федеральным законом страховой суммы и страхового тарифа. Договором обязательного страхования может предусматриваться право страхователя уплачивать страховую премию в рассрочку путем внесения страховых взносов в порядке, определяемом правилами обязательного страхования. Обязанность по уплате страховой премии очередного страхового взноса считается исполненной страхователем со дня поступления денежных средств на банковский счет или в кассу страховщика.

Статья 11. Порядок определения страхового тарифа и страховой премии

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе организации и ее обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами. Общие требования к оформлению документов установлены Федеральным законом от 21 ноября г. Ведение бухгалтерского и налогового учета в страховых организациях осложнено тем, что, кроме Закона о бухгалтерском учете, НК РФ и других нормативных актов, которыми руководствуются в своей деятельности нестраховые организации, страховые организации обязаны соблюдать, прежде всего, Закон РФ от 27 ноября г. СТРАХОВЫЕ ПРЕМИИ Применение понижающих коэффициентов к страховым тарифам Одной из проблем, нередко наблюдающихся у страховщиков, является применение понижающих коэффициентов к базовым тарифам страхования наземного транспорта без обоснования факта применения корректирующих коэффициентов.

Страховая сумма

При ипотечном кредите обязательная страховка является дополнительным обременением, которое, конечно же, хочется минимизировать. В большинстве случаев через пару лет после оформления кредита имеет смысл перейти к другому страховщику, подыскав более выгодные условия. Ипотечный заемщик — очень выгодный долгосрочный клиент, за которого борются страховщики, так что есть шанс выторговать более выгодные условия. Чего можно добиться при смене страховой или перезаключении договора? Соответственно, перезаключив договор сейчас, можно уменьшить сумму ежегодного взноса по страховке. Например, при страховой сумме в 3 млн рублей ежемесячный платеж по этому виду страхования составил бы 4,5 тыс.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 6+ - Страхование - Ритейл - Актуальные риски для ритейла - Что нужно знать о страховании магазинов

.

.

.

.

.

Страховая сумма риска – указанная в полисе . оплаченных Страховых премий с вычетом Суммы В зависимости от результатов деятельности.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аникей

    Машины которые вьедут после этих 90 дней, растамаживать можно будет только евро5?

  2. jaynachildsa

    Здравствуйте ! У меня такая проблема :мне 26 лет и я не могу получить в.билет уже 4 года ,была отсрочка по учёбе в институте ,военкомат постоянно отправляет на мёд обследование ,диагноз у меня гипертензия 2 степени риск 2 ,гипертонию ставить не хотят ,я требовал этот диагноз ,ведь холтер и смад проходил уже раз 10 точно ,все копии на руках и военкомате в личном деле,история болезни не придумана а с самого детства (отец гипертоник второй диагноз хронический пиелонефрит с деформацией почек , была повестка на 16 мая ,я приехал и отлежал в больнице ,чтоб свежие документы иметь ,все подтвердилось ,что выше писал ! Но они мне снова дали повторно повестку на 13 июня и якобы говорят что в районом военкомате мы вам билет не дадим а только в областном ,а это значит что мне туда ехать по боевоей повестке ,подскажите как быть? Спасибо! Извиняюсь за ошибки ,опаздываю на работу)

© 2018-2020 neftegazint.ru